Виды налогов и сборов


Существует три вида налогов и сборов – это местные, региональные и федеральные. Классификация основана на принципах территориального формата. Все виды налогов могут отменяться Налоговым кодексом Российской Федерации при внесении соответствующих изменений.

Все виды налогов устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Это означает, что каждый из видов должен быть учтен в кодексе как возможный. Региональные и местные уполномоченные органы самостоятельно принимают решения об утверждении или отмене таковых.

Могут предусматриваться специальные налоговые режимы:
  • относительно определенных видов предпринимательства;
  • относительно разных категорий налогоплательщиков действуют разные ставки;
  • по отношению к определению соответствующей налоговой базы;
  • относительно льгот по налогообложению.
Переход на специальный режим четко регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации, действуют ограничения, предусмотрена специальная процедура перехода.

Федеральные налоги

Федеральными налогами считаются общероссийские налоги и сборы, которые подлежат к уплате всеми гражданами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Суммы, формируемые от поступления средств в бюджет, пополняются преимущественно за счет федеральных взносов.

В соответствии со статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации к федеральным налогам и сборам относят:
  • НДС (налог на добавленную стоимость);
  • акцизы;
  • налог на доходы физических лиц;
  • налог, взимаемый за счет использования природных объектов и общественных мест или объектов другого назначения в рамках законодательства
  • налог на прибыль организации;
  • водный налог;
  • государственная пошлина.
Региональные налоги

Законы субъектов Российской Федерации и Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливают правила уплаты налогов на территории субъектов. Они могут отличаться в зависимости от региона и его особенностей. Налоги вводятся в действие и прекращаются к уплате в рамках издаваемых законов и дополнений к ним.

Виды налогов входят в эту категорию:
  • налог на игорный бизнес;
  • налог на имущество предприятий и любых других форм организации;
  • транспортный налог.
Местные налоги

Местные налоги могут вводиться на территориях соответствующих муниципальных образований. Для их утверждения необходимо издание нормативных правовых актов. Уполномоченные органы, сфера деятельности которых охватывает определение налогов на местном уровне, - представительные органы местного самоуправления.

Разновидности местных налогов:
  • налог на имущество физических лиц;
  • налог на землю.
При определении необходимости к введению в действие региональных налогов законодательные органы должны определить:
  • размер ставок с учетом Налогового кодекса Российской Федерации;
  • сроки уплаты;
  • налоговые льготы (могут не предусматриваться);
  • порядок уплаты.
Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых обязательств

Закон предусматривает формирование определенных групп налогоплательщиков, которые должны в указанные сроки и в определенных размерах (с учетом действующих ставок) совершить оплату налогов и сборов. Оплата осуществляется через кредитную организацию, которая обязуется в свою очередь перечислить принятые средства в бюджет.

Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что обязательство по уплате налога возникает в момент появления основания, предусмотренного законом.

В разных случаях налогоплательщик должен самостоятельно перечислить средства, тем самым покрыв свои долговые обязательства (чаще всего действует эта схема), или с помощью других лиц, если это предусмотрено. Пример – снятие средств со счета плательщика налоговым агентом. Срок уплаты – это время изъятия денежных средств в пользу агента. Покрытие обязательств возможно в обозначенный срок или досрочно.

Перечисления в бюджет осуществляются в национальной валюте – в рублях. В некоторых случаях действуют исключения, в частности, если плательщик не является гражданином Российской Федерации.

Когда обязательства по уплате налогов и сборов прекращаются:
  • после выполнения обязательства;
  • после наступления обстоятельства, обозначенных в Налоговом кодексе Российской Федерации, являющихся основанием для последующего освобождения от внесения платежей;
  • после смерти плательщика (наследственное имущество становится предметом, с которого взимается размер задолженности по налоговым суммам);
  • после ликвидации предприятия (когда ликвидационная комиссия завершила процедуру).
Ликвидация юридического лица будет считаться осуществленной, когда запись в Единый государственный реестр юридических лиц будет внесена.

Основания для прекращения уплаты налогов могут расширяться в рамках Налогового кодекса Российской Федерации.