Виды налогов и сборов
Существует три вида налогов и сборов – это местные, региональные и федеральные. Классификация основана на принципах территориального формата. Все виды налогов могут отменяться Налоговым кодексом Российской Федерации при внесении соответствующих изменений.
Все виды налогов устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Это означает, что каждый из видов должен быть учтен в кодексе как возможный. Региональные и местные уполномоченные органы самостоятельно принимают решения об утверждении или отмене таковых.
Могут предусматриваться специальные налоговые режимы:
- относительно определенных видов предпринимательства;
- относительно разных категорий налогоплательщиков действуют разные ставки;
- по отношению к определению соответствующей налоговой базы;
- относительно льгот по налогообложению.
Федеральные налоги
Федеральными налогами считаются общероссийские налоги и сборы, которые подлежат к уплате всеми гражданами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Суммы, формируемые от поступления средств в бюджет, пополняются преимущественно за счет федеральных взносов.
В соответствии со статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации к федеральным налогам и сборам относят:
- НДС (налог на добавленную стоимость);
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц;
- налог, взимаемый за счет использования природных объектов и общественных мест или объектов другого назначения в рамках законодательства
- налог на прибыль организации;
- водный налог;
- государственная пошлина.
Законы субъектов Российской Федерации и Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливают правила уплаты налогов на территории субъектов. Они могут отличаться в зависимости от региона и его особенностей. Налоги вводятся в действие и прекращаются к уплате в рамках издаваемых законов и дополнений к ним.
Виды налогов входят в эту категорию:
- налог на игорный бизнес;
- налог на имущество предприятий и любых других форм организации;
- транспортный налог.
Местные налоги могут вводиться на территориях соответствующих муниципальных образований. Для их утверждения необходимо издание нормативных правовых актов. Уполномоченные органы, сфера деятельности которых охватывает определение налогов на местном уровне, - представительные органы местного самоуправления.
Разновидности местных налогов:
- налог на имущество физических лиц;
- налог на землю.
- размер ставок с учетом Налогового кодекса Российской Федерации;
- сроки уплаты;
- налоговые льготы (могут не предусматриваться);
- порядок уплаты.
Закон предусматривает формирование определенных групп налогоплательщиков, которые должны в указанные сроки и в определенных размерах (с учетом действующих ставок) совершить оплату налогов и сборов. Оплата осуществляется через кредитную организацию, которая обязуется в свою очередь перечислить принятые средства в бюджет.
Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что обязательство по уплате налога возникает в момент появления основания, предусмотренного законом.
В разных случаях налогоплательщик должен самостоятельно перечислить средства, тем самым покрыв свои долговые обязательства (чаще всего действует эта схема), или с помощью других лиц, если это предусмотрено. Пример – снятие средств со счета плательщика налоговым агентом. Срок уплаты – это время изъятия денежных средств в пользу агента. Покрытие обязательств возможно в обозначенный срок или досрочно.
Перечисления в бюджет осуществляются в национальной валюте – в рублях. В некоторых случаях действуют исключения, в частности, если плательщик не является гражданином Российской Федерации.
Когда обязательства по уплате налогов и сборов прекращаются:
- после выполнения обязательства;
- после наступления обстоятельства, обозначенных в Налоговом кодексе Российской Федерации, являющихся основанием для последующего освобождения от внесения платежей;
- после смерти плательщика (наследственное имущество становится предметом, с которого взимается размер задолженности по налоговым суммам);
- после ликвидации предприятия (когда ликвидационная комиссия завершила процедуру).
Основания для прекращения уплаты налогов могут расширяться в рамках Налогового кодекса Российской Федерации.
Учебный блок: Налоги